导读：小微企业，小微企业标准，小微企业优惠政策，小微企业所得税优惠政策。什么是小微企业?小微企业有哪些优惠政策?需要怎么操作才能享受优惠?如何提高小微企业的会计税务管理?小K来跟你解疑啦！

　　导读

　　在国家领导大大们全力鼓励“大众创业，万众创新”的强大号召下，掀起了“草根创业”的新浪潮，中小型私营创业企业如雨后春笋般涌现。而在国家政策的扶持下，小微企业群体正茁壮成长着呢~

　　作为企业里称职的财务人员、负责的管理人才抑或是意气风发的创业精英，在工作过程中、创业路上、管理公司账目的过程中，一定会对“什么是小微企业?小微企业有哪些优惠政策?需要怎么操作才能享受优惠?如何提高小微企业的会计税务管理?”的问题多多少少有些疑惑?心中有各种各样疑问的答案，就让贴心小K在本期的《财规直通车》为大家梳理梳理吧(*￣3￣)╭

　　小微企业的概念

　　根据百科里给到的解释：小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，这个概念是由经济学家郎咸平教授提出的。而在后来，则是在税收政策上提出的划分企业类型的概念。

　　呐呐呐，在核定为“小微企业”后，国家是给了哪一些专门定制的税收政策呢?网上各种各样的总结，条文列举得太复杂了，文字太多，找不到重点，看不下去怎么破??今天，就让小K来给大家简化简化，总结总结(敲黑板，划重点……收好了啊

　　企业所得税优惠政策

　　税收上是用资产总额、从业人数和税收指标综合量“型”和“微利”的~简单来说，国家税务局则从企业规模来划分了界限，是酱紫规定的↓↓

　　一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;

　　二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;

　　三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。(2015年10月1日起至2017年底，小型微利企业减半征税标准由应纳税所得额20万元以下纳税人扩大到30万元以下的纳税人。)

　　符合这三个标准的才是税收上说的小型微利企业，根据你的报税情况由税局来给你的企业归类划分的。

　　说到税收优惠政策，财务和管理人员大概最关心是这一条，企业所得税。一般纳税人的企业所得税税率是25%。而符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;若企业规模更小，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　释疑：

　　Q：核定征收企业能否享受?

　　A：无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收)，只要符合条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。

　　Q：是否需要到税务机关办理相关手续?是否需要事先向主管税务机关备案?

　　A：自行申报就行的。不用备案。

　　Q：高新技术企业所得税的纳税优惠有什么?

　　A：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。具体享受政策优惠时需要提交企业资料，年度备案。

　　Q：若企业在预缴时未享受优惠政策，怎么办?

　　A：企业若符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时可统一计算和享受。

　　Q：如何进行纳税申报?

　　A：国家税务总局公告2014年第58号第一条规定，在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件3《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。

　　公告对申报表的格式进行了调整，一是对申报表中“免税销售额”的填报内容，新增了3行免税销售额的“其中”数，分别是“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”;二在“税款计算”栏目中新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。

　　办事流程：

 

　　增值税优惠政策

　　2016年5月1日全面营改增前后，企业的纳税方式改变，国家对于小微企业，有免征优惠政策。当营业额和纳税规模符合以下条件的时候，免征收增值税~~

　　国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第57号)。其中，“一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。”

　　增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　亦即是说，在账面处理上，企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入~一些零售的私营小老板，就会上报跟税局称，我这里只是小本生意，每个季度不超过9万元收入呢，自然而然就无需纳税了~有些情况下也是这些小老板纳税意识薄弱的体现吧，下文小K继续来讨论一下这种情况该肿么办。

　　释疑：

　　Q：符合条件的小微企业免税优惠需要专门申请吗?

　　A：不需要专门申请。

　　Q：个体工商户季度销售额不超过9万元是否可以代开增值税专用发票?

　　A：个体户可按照国税发【2004】153号规定，向主管税务机关申请代开专票。

　　Q：最近听到有传闻，小微企业免税从原来每季度9万降到6万了?

　　A：谣言谣言谣言。小微企业免征增值税，月销售额3万、季销售额9万没有变化，没有变化，没有变化!

　　Q：季度中间成立的小规模企业，按季申报增值税，当季申报时经营期不足三个月，如何享受小微企业优惠?

　　A：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

　　Q：为什么要暂免征收部分小微企业增值税?

　　A：小微企业数量众多，绝大多数为民营企业，对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。

　　附征税费

　　按照规定，附征税费随同主税种一并征收、减免。根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)自2016年2月1日起将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

　　意思就是说，每个季度营业额不超过30万的企业，都能享受这一项政策有优惠。而账务处理上，不作计提分录。

　　印花税优惠政策

　　根据《财政部国家税务总局 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)规定：“一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。二、上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)的有关规定执行。”

　　其他相关税费优惠政策

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

　　月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

　　最后小K要提醒大家一句，国家总体政策出了，各地方税务局会发布各省细化的执行政策，地区之间会略有不同哦~具体细则和优惠还是需要登录各自的地方税务局查看，或是办理业务时直接咨询税务局的工作人员~(๑•ᴗ•๑)

　　如今，小微企业日益成为推进各地社会经济发展的一支重要力量，国家在推出一系列关于小微企业的优惠政策，扶植企业发展之余，企业的长远发展也需要有良好的会计管理体制以及业务能力过硬的会计团队。账目做得完整好看、依法纳税，完善企业经营管理的每一个环节很有必要!

　　但是，和我们设想得有些不同，一些小微企业的会计管理环节和依法纳税观念还是相对薄弱，这样很不利于国家整体发展呐。所以，小K总结了关于作为小微企业的会计人员，我们需要在工作中注意什么问题和细节呢~?

　　小微企业管理会计和税务管理现状

　　会计核算系统不健全。小微企业的规模较小，多数是由个人或者几个合伙人投资开创，并没有聘请专业的财务团队，节约了管理费用的成本。且为了为公司节约开支，可能会要求负责财务部分的人员想方设法通过会计核算上做做文章，少报账少纳税，虚登记账簿，但其实收入和支出的费用凭证都无法提供，这样一来，小微企业的税务管理缺少了基础资料。

　　其次是管理者的纳税意识淡薄。没有正视自己企业的纳税任务，一般是老板、合伙人、投资人们的通病~在权衡赋税和效益的时候，有些企业领导者会见缝插针地盲目避税。

　　纳税就是财务人员的事儿，真的是这样吗?财务负责管理公司财务内务，业务人员负责跑业务，所以税收观念淡薄，二者产生矛盾冲突的时候，显然为了公司的收益，都会偏向业务员一方。但税收是从业务量和业务所带来的公司收益中产生的，而非会计的核算过程中。管理者一味地埋怨财务怎么老是给公司纳这么高的税款，使得财务在核算上无奇不用地节税避税，只能增加企业的税务风险啊~对不对。

　　企业应该怎么做?

　　健全企业管理会计和会计核算系统。按照既定规则确立规范的会计科目，设置相应的账簿，并进行会计要素的确认与计量，运用合适的会计处理方法，进而编制出客观公正的财务报告，为企业的税务管理工作做好基础铺垫。

　　管理者的管理会计和税收意识要增强。无论是业务范围还是税收范围，理清二者的关系，同时在做管理决策时懂得权衡，并且要带动员工，这样一来管理者的水平提升，二来也更好地完善税收管理工作。总之就是，尽量按照规矩办事情呗~

　　建立专门的管理会计和税务管理部门。小微企业这只“麻雀”虽小，但负责的专员要有。聘请经验丰富的人员担当会计、税务这些事务的管理，提起重视。

　　加强企业日常管理会计和税务管理工作。小微企业的财务人员工作亦不能马虎，不能以公司规模不大而胡乱处理，账目要分明，科目不能乱填，这个也是日后公司发展的基础嘛~

　　做好适当进行节税管理。盲目节税避税不可取，但可以适当规范一些会计核算的工作;同时找到合法的节税途径，一些新开办的中小企业可以把税赋较低的地区作为注册地，这样能够较好地进行避税。

　　做好企业税务风险的规避与防范。会计人员自身需要有专业知识和职业素养，也要懂得操作上可能遇到的风险和应对方法，同时，利用好国家推出给小微企业的税收优惠政策，以为公司的发展创造更大财富。

　　结语

　　为了激发大众创业，推动经济鹏飞，国家的大大们制定了不少激励优惠政策给中小型及微型企业发展，在享受政策带来的优惠同时，也要做好本分工作，履行义务——依法纳税。